课税范围
香港的薪俸税是按地域来源征税,任何于香港产生或得自香港的入息,均须缴纳薪俸税。
课税年度
由4月1日至翌年3月31日
扣除和免税额
薪俸税对可扣除项目的界定非常清楚,可扣除部份包括政府认可的慈善机构捐款、向认可的退休计划支付供款、个人进修开支、个人居所贷款利息、完全或必须为产生该评税入息而招致的所有支出。以下是香港二零一零/一一和二零一一/一二年度的免税额及税率资料:
计算薪俸税时可获得的免税额(港币) |
2010/11 |
2011/12 |
基本免税额 |
108,000 |
108,000 |
已婚人士免税额 |
216,000 |
216,000 |
子女免税额(每名计算)第一名至第九名子女 - 在课税年度内出生 - 在其他课税年度出生 |
100,000 50,000 |
120,000 60,000 |
供养年龄55岁或以上,但未满60岁父母、祖父母、外祖父母免税额(每名计算) |
15,000 |
18,000 |
供养年龄55岁或以上,但未满60岁父母、祖父母、外祖父母额外免税额(与纳税人同住的受供养家属)(每名计算) |
15,000 |
18,000 |
供养年龄为60岁或以上,或有资格审请政府伤残津贴的父母、祖父母、外祖父母免征额(每名计算) |
30,000 |
36,000 |
供养年龄为60岁或以上,或有资格审请政府伤残津贴的父母、祖父母、外祖父母额外免征额(每名计算) |
30,000 |
36,000 |
供养兄弟姊妹免税额(每名计算) |
30,000 |
30,000 |
单亲免税额 |
108,000 |
108,000 |
伤残受养人免税额(每名计算) |
60,000 |
60,000 |
计算薪俸税时可扣除最高限额(港币) |
扣除项目 |
可扣除额 (2010/11) |
可扣除额 (2011/12) |
个人进修开支 |
60,000 |
60,000 |
居所贷款利息 |
100,000 |
100,000 |
强制性公积金计划或认可职业退休计划下所支付的法定供款 |
12,000 |
12,000 |
长者住宿照顾开支 |
60,000 |
72,000 |
认可慈善捐款[(入息-可扣除支出-折旧免税额)×百分率] |
35% |
35% |
税率
薪俸税税率可以累进税率或标准税率计算,以缴税较少者为准: 1) 标准税率以净入息总额的15%计算 2) 以薪俸税累进税率计算
薪俸税累进税率(减去扣除项目及免税额后的入息) |
2010/11 |
2011/12 |
最初的$40,000 |
2% |
2% |
其次的$40,000 |
7% |
7% |
其次的$40,000 |
12% |
12% |
其余 |
17% |
17% |
暂缴薪俸税
在有关课税年度完结前,税务局会根据上一年评定的税款向个人征收暂缴薪俸税。在下一年,当有关年度的税款评定后,已缴付的暂缴税款会用来支付该年度应缴付的薪俸税。 |